Ley de Inocencia Fiscal II: ARCA define el alcance del 50% en multas formales
ARCA reglamentó el beneficio para PyME, ONG y personas físicas: 50% menos en infracciones formales si se cumplen las obligaciones omitidas antes del 18 de diciembre de 2026; con el artículo 49 bis, el alivio puede llegar al 62,5%.
· 4 min de lectura Por Redacción Base Tucumán
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) reglamentó el régimen especial de reducción de multas previsto en la Ley de Inocencia Fiscal II para pequeñas y medianas empresas, entidades sin fines de lucro y personas humanas. La quita alcanza el 50% del monto de las infracciones vinculadas a obligaciones vencidas generadas entre el 2 de enero de este año y el 9 de octubre, según lo estableció la Resolución General 5.927/2026.
Para acceder, los contribuyentes deben cumplir antes del 18 de diciembre de 2026 los deberes formales omitidos que originaron las sanciones, sin trámites adicionales. Si la multa está en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, además deben presentarse antes de esa fecha —inclusive— por el servicio web "Presentaciones Digitales", trámite "Beneficio especial de reducción de multas - Ley 27.826", identificando la sanción con número de sumario, resolución o instrumento y los datos que permitan individualizarla.
El beneficio cubre multas por incumplimiento de deberes formales —presentación de declaraciones juradas o información, no el pago del impuesto— previstos en los artículos 38 y 39 de la Ley 11.683 y normas correlativas, como la omisión de presentar declaraciones en término. Las obligaciones deben haber vencido a partir del 2 de enero de 2026, vigencia de la Ley 27.799, y no estar firmes a esa fecha o, si lo estaban, no haber sido canceladas. Las multas consolidadas en un plan de facilidades de pago se consideran canceladas y quedan fuera del régimen.
Podrán acogerse quienes, al momento de la infracción, encuadraran en alguno de estos supuestos y no fueran Grandes Contribuyentes según la Resolución General 5670: micro, pequeñas y medianas empresas (tramos 1 y 2) con Certificado MiPyME y caracterización en el Sistema Registral de ARCA; personas humanas y sucesiones indivisas; y entidades sin fines de lucro registradas como asociaciones, fundaciones, cooperativas, mutuales o consorcios de propietarios.
Cuando la multa no está en discusión, la reducción opera de pleno derecho siempre que se cumpla la obligación formal omitida hasta el 18 de diciembre de 2026 inclusive —por ejemplo, presentar el balance en PDF de una sociedad anónima pendiente—. Vencido ese plazo sin regularizar, no corresponde el beneficio. En litigio, además del cumplimiento formal, rige la presentación digital con los mismos plazos y trámites indicados.
Acogerse implica, incluso con la multa en discusión, allanamiento incondicional a la pretensión fiscal por la porción no reducida y renuncia a acciones y derechos: se acepta la sanción por el monto reducido sin posibilidad de seguir discutiéndola, con asunción de costas y gastos causídicos. La reducción no habilita la repetición de importes pagados antes del 9 de octubre de 2026, fecha de entrada en vigencia de la ley.
La Ley 27.826 incorporó a la Ley 11.683 el artículo 49 bis, que reduce de pleno derecho en un 25% las multas de los artículos 38, 39 y concordantes para micro, pequeñas y medianas empresas, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro no categorizadas como Grandes Contribuyentes. En un ejemplo típico, la falta de presentación en término de la declaración jurada del Libro de IVA Digital para una sociedad anónima asciende a $10.000.000; si califica como MiPyME, el artículo 49 bis la lleva a $7.500.000 y, cumpliendo la obligación omitida hasta el 18 de diciembre de 2026, el artículo 17 de la Ley 27.826 la reduce a $3.750.000 —un alivio total del 62,5%—.
Los contribuyentes pueden relevar multas por deberes formales desde el 2 de enero de 2026 y su estado (no firmes, firmes sin pagar, en plan o en discusión); verificar el encuadramiento al momento de la infracción, en especial Certificado MiPyME y caracterización registral; comprobar si corresponde el 25% del artículo 49 bis; cumplir deberes omitidos hasta el 18 de diciembre de 2026; y, en multas en discusión, evaluar el allanamiento y, de corresponder, efectuar la presentación digital dentro del plazo.
